THANH TOÁN TỪ 5 TRIỆU ĐỒNG KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT THEO NĐ 320/2025: TIỀN LƯƠNG CÓ BỊ ẢNH HƯỞNG?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp được đánh giá là một trong những văn bản quan trọng, siết chặt hơn các điều kiện để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Một điểm mới gây nhiều tranh luận là quy định: khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp – đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa – vẫn chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động bằng tiền mặt. Điều này đặt ra câu hỏi lớn: Tiền lương có thuộc phạm vi bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt hay không? Nếu vẫn trả lương tiền mặt thì có bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN?

Bài viết dưới đây DHtaxlaw sẽ phân tích chi tiết quy định pháp lý, làm rõ bản chất vấn đề và đưa ra khuyến nghị thực tế cho doanh nghiệp.

1. Quy định chung về thanh toán không dùng tiền mặt theo NĐ 320/2025

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, một trong những điều kiện quan trọng để khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN là:

Khoản chi từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của pháp luật.

So với các quy định trước đây, Nghị định 320/2025 đã:

• Giảm ngưỡng kiểm soát xuống từ 5 triệu đồng
• Mở rộng phạm vi áp dụng đối với hầu hết các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh

Điều này cho thấy định hướng rõ ràng của cơ quan quản lý thuế là hạn chế thanh toán tiền mặt, tăng tính minh bạch và khả năng kiểm soát dòng tiền trong doanh nghiệp.

2. Tiền lương, tiền công có thuộc phạm vi áp dụng không?

Tiền lương, tiền công là khoản chi mang tính đặc thù, gắn liền với quan hệ lao động. Tuy nhiên, xét về bản chất pháp lý, tiền lương vẫn là chi phí phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Do đó, khi đối chiếu với Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, có thể thấy:

• Pháp luật không loại trừ tiền lương ra khỏi phạm vi điều chỉnh
• Nếu khoản chi tiền lương từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp vẫn phải đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được tính chi phí hợp lý

Cụ thể:

• Trả lương bằng tiền mặt trên 5 triệu đồng/lần: có rủi ro cao bị cơ quan thuế loại khỏi chi phí được trừ
• Trả lương qua chuyển khoản ngân hàng, có đầy đủ chứng từ: đáp ứng điều kiện chi phí hợp lệ

Điểm cần lưu ý là “từng lần chi”, không phải tổng lương trong tháng. Nếu doanh nghiệp trả lương gộp một lần/tháng bằng tiền mặt với số tiền lớn hơn 5 triệu đồng, thì vẫn bị xem là vi phạm điều kiện thanh toán.

3. Rủi ro khi doanh nghiệp tiếp tục trả lương bằng tiền mặt

Việc duy trì hình thức trả lương tiền mặt trong bối cảnh quy định mới có thể dẫn đến nhiều rủi ro nghiêm trọng:

• Bị loại chi phí tiền lương khi quyết toán thuế TNDN
  Khi đó, lợi nhuận tính thuế tăng lên, kéo theo số thuế TNDN phải nộp cao hơn.
• Phát sinh truy thu và tiền chậm nộp
  Nếu cơ quan thuế kiểm tra lại các năm trước, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế kèm tiền phạt, tiền chậm nộp.
• Bị đánh giá rủi ro cao trong thanh tra, kiểm tra thuế
  Doanh nghiệp chi trả lương tiền mặt thường bị xếp vào nhóm có rủi ro về quản lý dòng tiền, dễ bị đưa vào kế hoạch thanh tra.
• Khó chứng minh tính minh bạch khi có tranh chấp lao động
  Trả lương qua ngân hàng giúp chứng minh rõ ràng việc chi trả, trong khi tiền mặt tiềm ẩn nhiều tranh cãi. 

4. Dịch vụ kế toán – BHXH tại DHtaxlaw

DHtaxlaw cung cấp dịch vụ kế toán – thuế – BHXH trọn gói với mức giá linh hoạt, phù hợp theo quy mô và nhu cầu của từng doanh nghiệp.

• Thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ thuế định kỳ gồm: kê khai thuế GTGT, thuế TNCN, tạm tính và tạm nộp thuế TNDN theo tháng hoặc quý.
• Theo dõi nghĩa vụ thuế phát sinh, thông báo kịp thời để doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn, hạn chế rủi ro bị xử phạt.
• Hỗ trợ quản lý tiền lương, lao động và BHXH; lập bảng lương, báo tăng – giảm lao động theo quy định.
• Quản lý và xử lý hóa đơn thuế, bao gồm xuất hóa đơn và giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
• Tư vấn chuyên môn về thuế, kế toán, hóa đơn, lao động và tiền lương theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
• Thực hiện ghi nhận, tổng hợp sổ sách kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN – TNCN năm (áp dụng cho các gói nâng cao).
• Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan Thuế và BHXH khi có yêu cầu hoặc phát sinh kiểm tra, quyết toán (theo gói dịch vụ).

Kết luận 

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, tiền lương, tiền công từ 5 triệu đồng trở lên không được loại trừ khỏi quy định thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu doanh nghiệp muốn ghi nhận chi phí tiền lương là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, việc trả lương qua chuyển khoản ngân hàng là yêu cầu gần như bắt buộc từ năm 2026.

Chủ động điều chỉnh phương thức chi trả lương ngay từ bây giờ không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, mà còn giảm thiểu rủi ro thuế và nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính.

Nếu doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc quản lý kế toán, tiền lương, BHXH hoặc kê khai – quyết toán thuế, DHtaxlaw sẵn sàng đồng hành với dịch vụ kế toán – thuế – BHXH trọn gói, giúp doanh nghiệp yên tâm tuân thủ pháp luật, tối ưu chi phí và tập trung phát triển hoạt động kinh doanh bền vững.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty