HƯỚNG DẪN KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHI TRẢ TIỀN CÔNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ KHÔNG KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG

Trong quá trình hoạt động, nhiều cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp phát sinh chi trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng. Việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp này là nội dung thường gây vướng mắc khi thực hiện.

Ngày 31/12/2025, Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn số 4050/TNI-QLDN3 hướng dẫn cụ thể về chính sách khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp nêu trên.

1. Căn cứ pháp lý

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định về khấu trừ thuế như sau:

Tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nếu tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, thì phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Lưu ý quan trọng:

Việc khấu trừ 10% được thực hiện trước khi chi trả thu nhập, không phụ thuộc vào tổng thu nhập trong năm của cá nhân.

2. Trường hợp cá nhân được làm cam kết để chưa bị khấu trừ thuế

Cũng theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC:

• Nếu cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ 10%;
• Và ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế,

→ thì cá nhân được làm cam kết (theo mẫu do cơ quan thuế ban hành) gửi cho tổ chức trả thu nhập để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế TNCN.

Điều kiện để làm cam kết:

• Cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết;
• Cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết;
• Trường hợp phát hiện gian lận sẽ bị xử lý theo Luật Quản lý thuế.

3. Trách nhiệm của tổ chức trả thu nhập

Ngay cả trong trường hợp không khấu trừ thuế TNCN do cá nhân có cam kết, tổ chức trả thu nhập vẫn phải:

• Tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế;
• Kê khai đầy đủ theo mẫu biểu quy định;
• Nộp hồ sơ cho cơ quan thuế khi kết thúc năm tính thuế.

4. Kê khai và thời hạn nộp hồ sơ thuế TNCN

Loại khai thuế áp dụng

Căn cứ điểm a khoản 1 và điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

• Thuế TNCN thuộc loại khai theo tháng hoặc theo quý;
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

5. Mẫu tờ khai thuế TNCN áp dụng

Căn cứ Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, tổ chức trả thu nhập sử dụng:

• Mẫu 05/KK-TNCN – Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công).

6. Dịch vụ kế toán – khấu trừ và kê khai thuế TNCN trọn gói

Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế, hạn chế rủi ro bị truy thu và xử phạt, DHtaxlaw cung cấp dịch vụ kế toán – thuế TNCN trọn gói, bao gồm:

• Tư vấn xác định nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN 10% đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động;
• Hướng dẫn lập cam kết không khấu trừ thuế TNCN đúng mẫu, đúng điều kiện theo Thông tư 111/2013/TT-BTC;
• Soạn thảo và kê khai tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo tháng hoặc theo quý;
• Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan thuế khi có yêu cầu giải trình, kiểm tra;
• Tư vấn xử lý các trường hợp đã chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế, hạn chế rủi ro truy thu và xử phạt chậm nộp;
• Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN cuối năm cho tổ chức trả thu nhập

Kết luận

Khi trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 03 tháng, nếu mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, tổ chức trả thu nhập bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN, trừ trường hợp cá nhân đủ điều kiện làm cam kết. Việc kê khai, nộp thuế phải thực hiện đúng mẫu biểu và thời hạn theo quy định của pháp luật thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài