CHI LƯƠNG TRÊN 5 TRIỆU BẰNG TIỀN MẶT TỪ ĐẦU 2025 ĐẾN NAY CÓ BỊ LOẠI CHI PHÍ KHÔNG?

Việc chi trả tiền lương cho người lao động bằng tiền mặt vốn là thực tế phổ biến tại nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tuy nhiên, với sự ra đời của Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, nhiều kế toán, chủ doanh nghiệp đang băn khoăn:

• Từ tháng 12/2025, chi lương trên 5 triệu đồng bằng tiền mặt có còn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
• Nếu trước đó đã chi lương tiền mặt từ tháng 1 đến tháng 11/2025 thì có bị loại chi phí không?

Bài viết dưới đây DHtaxlaw sẽ phân tích đúng – đủ – rõ ràng căn cứ pháp lý để doanh nghiệp áp dụng chính xác.

1. Căn cứ pháp lý mới về điều kiện chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định:

“Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.”

Điểm cần lưu ý quan trọng:

• Phạm vi áp dụng không chỉ là mua hàng hóa, dịch vụ mà còn bao gồm “các khoản thanh toán khác”
• Trong đó tiền lương, tiền công là khoản thanh toán thường xuyên và có giá trị lớn

Như vậy, tiền lương từ 05 triệu đồng/lần trở lên cũng thuộc diện phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đủ điều kiện là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

2. Từ tháng 12/2025, chi lương trên 5 triệu bằng tiền mặt có bị loại chi phí không?

Kể từ ngày 15/12/2025 (ngày ký và có hiệu lực của Nghị định 320/2025/NĐ-CP):

• Doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động từ 05 triệu đồng trở lên
• Nếu thanh toán bằng tiền mặt
• Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, ủy nhiệm chi, thanh toán qua ngân hàng…)

Khoản chi này sẽ KHÔNG được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Doanh nghiệp đã lỡ chi lương tiền mặt từ tháng 1–11/2025 thì có bị loại chi phí không?

3.1. Căn cứ pháp lý về hiệu lực thi hành

Tại điểm b khoản 1 Điều 24 – Chương VI (Điều khoản thi hành) của Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định rõ:

“Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.”

Điều này có nghĩa:

• Quy định không có hiệu lực hồi tố
• Chỉ áp dụng cho các khoản chi phát sinh từ ngày 15/12/2025 trở đi

Do đó:

• Tiền lương đã chi trả từ tháng 01/2025 đến hết trước ngày 15/12/2025
• Dù chi bằng tiền mặt trên 5 triệu đồng
• Vẫn được tính vào chi phí được trừ, nếu đáp ứng các điều kiện chung khác (hợp đồng lao động, bảng lương, chứng từ chi, khấu trừ thuế TNCN…).

4. Doanh nghiệp cần làm gì để không bị loại chi phí tiền lương từ 2026?

Để tránh rủi ro thuế TNDN, doanh nghiệp nên:

Chuyển sang trả lương qua ngân hàng

• Chuyển khoản từ tài khoản doanh nghiệp → tài khoản cá nhân người lao động
• Hoặc thanh toán qua phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt hợp pháp

Rà soát lại quy chế lương – phương thức thanh toán

• Điều chỉnh quy chế tài chính, quy chế lương thưởng
• Thống nhất hình thức thanh toán ngay từ đầu năm 2026

Lưu trữ đầy đủ hồ sơ

• Hợp đồng lao động
• Bảng lương, bảng chấm công
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Hồ sơ khấu trừ và quyết toán thuế TNCN

2. Dịch vụ kế toán – BHXH tại DHtaxlaw

DHtaxlaw cung cấp dịch vụ kế toán – thuế – BHXH trọn gói với mức giá linh hoạt, phù hợp theo quy mô và nhu cầu của từng doanh nghiệp.

• Thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ thuế định kỳ gồm: kê khai thuế GTGT, thuế TNCN, tạm tính và tạm nộp thuế TNDN theo tháng hoặc quý.
• Theo dõi nghĩa vụ thuế phát sinh, thông báo kịp thời để doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn, hạn chế rủi ro bị xử phạt.
• Hỗ trợ quản lý tiền lương, lao động và BHXH; lập bảng lương, báo tăng – giảm lao động theo quy định.
• Quản lý và xử lý hóa đơn thuế, bao gồm xuất hóa đơn và giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
• Tư vấn chuyên môn về thuế, kế toán, hóa đơn, lao động và tiền lương theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
• Thực hiện ghi nhận, tổng hợp sổ sách kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN – TNCN năm (áp dụng cho các gói nâng cao).
• Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan Thuế và BHXH khi có yêu cầu hoặc phát sinh kiểm tra, quyết toán (theo gói dịch vụ).

Kết luận 

Tóm lại, kể từ ngày 15/12/2025, doanh nghiệp chi trả tiền lương từ 05 triệu đồng/lần trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt thì không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. 

Ngược lại, đối với các khoản chi lương bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm này (từ tháng 01 đến hết tháng 11/2025), doanh nghiệp không bị loại chi phí, do quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP không có hiệu lực hồi tố.

Nếu doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc quản lý kế toán, tiền lương, BHXH hoặc kê khai – quyết toán thuế, DHtaxlaw sẵn sàng đồng hành với dịch vụ kế toán – thuế – BHXH trọn gói, giúp doanh nghiệp yên tâm tuân thủ pháp luật, tối ưu chi phí và tập trung phát triển hoạt động kinh doanh bền vững.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty