CÁC KHOẢN CHI PHÍ HỢP LÝ CỦA HỘ KINH DOANH THEO THÔNG TƯ 152/2025/TT-BTC?

Kể từ 01/01/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC. Một thay đổi lớn liên quan đến việc xác định chi phí kinh doanh hợp lý là cơ sở để tính thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với nhóm hộ kinh doanh phát sinh chi phí.

Trong hệ thống kế toán, việc xác định đúng các khoản chi phí được phép trừ sẽ giúp hộ kinh doanh giảm thiểu rủi ro với cơ quan thuế, tránh bị từ chối công nhận chi phí khi kiểm tra sau này. 

Bài viết này DHtaxlaw sẽ phân tích chi tiết các khoản chi hợp lý theo Thông tư 152, điều kiện áp dụng và cách ghi sổ chi tiết chi phí giúp hộ kinh doanh tuân thủ pháp luật.

1. Tìm hiểu Thông tư 152/2025/TT-BTC

Thông tư 152/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành là văn bản quy định chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh từ 01/01/2026. Thông tư này:

• Hướng dẫn cách ghi sổ kế toán theo từng hình thức thuế. 
• Quy định các mẫu sổ cần sử dụng phụ thuộc vào doanh thu và mức thuế áp dụng. 
• Xác định chi phí hợp lý được ghi nhận để tính thu nhập chịu thuế khi hộ kinh doanh kê khai thuế theo phương pháp kê khai. 

Việc áp dụng Thông tư 152 giúp hộ kinh doanh minh bạch hơn trong kế toán – thuế, đặc biệt khi không còn áp dụng phương pháp thuế khoán truyền thống.

2. Chi phí hợp lý của hộ kinh doanh theo Thông tư 152

Theo nội dung quy định tại Mẫu số S2c-HKD – Sổ chi tiết doanh thu, chi phí ban hành kèm Thông tư 152/2025/TT-BTC, các khoản chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế gồm: 

2.1. Chi phí nguyên liệu, vật liệu và hàng hóa

• Các khoản chi thực tế để mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh.
• Đây là khoản cơ bản nhất trong chi phí hợp lý vì phản ánh trực tiếp giá trị hàng bán. 

2.2. Chi phí nhân công

• Tiền lương, tiền công trả cho người lao động.
• Các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc theo quy định pháp luật.
• Các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng (nếu có). 

2.3. Chi phí khấu hao tài sản cố định

• Hộ kinh doanh được tính chi phí khấu hao đối với tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh (máy móc, thiết bị…).
• Chi phí khấu hao được ghi nhận theo chế độ quản lý, sử dụng tài sản và phương pháp trích khấu hao. 

2.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài

Một số chi phí mua bên ngoài phục vụ hoạt động kinh doanh như:

• Điện, nước, điện thoại, internet.
• Dịch vụ vận chuyển, thuê tài sản (ví dụ: thuê kho, thuê mặt bằng, sửa chữa, bảo dưỡng…).  

2.5. Chi phí trả lãi vay

• Lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh trả cho tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế.
• Với khoản trả lãi cho đối tượng không phải là tổ chức tín dụng, chỉ được tính nếu phù hợp mức lãi quy định tại Bộ luật Dân sự. 

2.6. Các khoản chi khác

• Những khoản chi khác liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của hộ.
• Tuy nhiên, cần có chứng từ, hóa đơn hợp pháp để chứng minh. 

3. Điều kiện để được tính chi phí hợp lý

Không phải mọi khoản chi phát sinh đều được công nhận là chi phí hợp lý. Để được tính vào chi phí hợp lý theo Thông tư 152, chi phí phải:

• Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của hộ kinh doanh;
• Có chứng từ, hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định pháp luật;
• Được ghi nhận trong sổ kế toán chi tiết theo mẫu quy định tại Thông tư 152. 

Trường hợp chi phí không có chứng từ hợp pháp sẽ không được chấp nhận khi quyết toán thuế, dễ dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế điều chỉnh lại thu nhập tính thuế và truy thu thuế. 

4. Lợi ích khi xác định đúng chi phí hợp lý

Việc xác định đúng và ghi nhận đầy đủ chi phí hợp lý mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho hộ kinh doanh:

• Giảm thu nhập chịu thuế, do chi phí hợp lý được trừ khỏi doanh thu khi tính thuế TNCN. 
• Giảm rủi ro bị điều chỉnh thuế khi cơ quan thuế kiểm tra sổ sách, chứng từ. 
• Tăng tính minh bạch kế toán, giúp chuẩn hóa hồ sơ tài chính khi vay vốn, quyết toán với đối tác…

5. Dịch vụ kế toán, báo cáo thuế cho Hộ kinh doanh từ DHtaxlaw

Dịch vụ kế toán Hộ kinh doanh trọn gói tại DHtaxlaw sẽ giúp bạn yên tâm tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro và tiết kiệm tối đa thời gian vận hành.

• Cung cấp 3 gói dịch vụ Basic – Premium – VIP, linh hoạt theo quy mô và nhu cầu thực tế.
• Thực hiện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng/quý, đúng hạn, đúng quy định.
• Chủ động thông báo số thuế phải nộp khi phát sinh, tránh tình trạng nộp chậm, bị xử phạt.
• Hỗ trợ quản lý và xử lý hóa đơn thuế: xuất hóa đơn, kiểm tra sai sót, tư vấn sử dụng hóa đơn hợp lệ.
• Quản lý bảng lương, BHXH theo số lượng nhân sự phù hợp từng gói dịch vụ.
• Tư vấn, giải đáp chuyên môn về thuế, hóa đơn chứng từ, lao động – tiền lương, BHXH theo pháp luật hiện hành (tùy gói).
• Ghi nhận, tổng hợp sổ sách kế toán, giúp hộ kinh doanh kiểm soát tài chính rõ ràng.
• Đại diện làm việc với cơ quan Thuế, BHXH (gói VIP), giảm áp lực và rủi ro pháp lý cho chủ hộ.

Kết luận 

Từ 01/01/2026, việc xác định các khoản chi phí hợp lý theo Thông tư 152/2025/TT-BTC là yếu tố then chốt giúp hộ kinh doanh tính chính xác thu nhập chịu thuế TNCN và tuân thủ pháp luật kế toán – thuế hiện hành. Các chi phí từ nguyên vật liệu đến dịch vụ mua ngoài, tiền lương, khấu hao, lãi vay… nếu được ghi nhận đúng quy định sẽ giúp giảm nghĩa vụ thuế mà vẫn bảo đảm chứng từ hợp pháp.

Để áp dụng hiệu quả, hộ kinh doanh nên xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết, lưu trữ chứng từ khoa học và cập nhật đầy đủ theo mẫu quy định. 

Nếu cần tư vấn cụ thể về cách ghi sổ, chứng từ cần thiết hoặc cách khai thuế theo phương pháp kê khai thuế, bạn có thể liên hệ DHtaxlaw để được hỗ trợ chi tiết và kịp thời.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty