THUẾ GTGT HÀNG BIẾU TẶNG CÓ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN KHÔNG THEO NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP?

1. Thuế GTGT hàng biếu tặng có được trừ khi tính thuế TNDN không?

CÓ – nhưng phải đúng điều kiện.

Theo khoản 12 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, nguyên tắc chung là:

Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Tuy nhiên, pháp luật có ngoại lệ quan trọng, cụ thể:

KHÔNG bao gồm:

• Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền
• Hàng biếu, tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
• Thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT

Đồng thời:

• Số thuế GTGT đầu vào đã tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.

Kết luận nhanh

✔ Thuế GTGT của hàng biếu tặng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, nếu:

• Không được khấu trừ thuế GTGT
• Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp

2. Kế toán cần phân biệt rõ để tránh bị loại chi phí

⚠️ Lỗi thường gặp:

• Vừa đưa thuế GTGT hàng biếu tặng vào chi phí
• Vừa kê khai khấu trừ thuế GTGT àNguy cơ bị loại chi phí + truy thu thuế TNDN

3. Chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản khi tính thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 17 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí được trừ phải:

• Phù hợp với doanh thu chuyển nhượng
• Đáp ứng điều kiện chi phí được trừ tại Điều 9
• Không thuộc các khoản chi không được trừ tại Điều 10

Các khoản chi phí được trừ tiêu biểu gồm:

• Giá vốn quyền sử dụng đất (tùy nguồn gốc đất: giao đất, nhận chuyển nhượng, đấu giá, góp vốn…)
• Chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án được duyệt
• Phí, lệ phí liên quan đến quyền sử dụng đất
• Chi phí san lấp mặt bằng, cải tạo đất
• Chi phí đầu tư hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất
• Các chi phí hợp pháp khác liên quan trực tiếp đến bất động sản chuyển nhượng

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động phải hạch toán riêng chi phí, nếu không tách được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.

4. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN theo Nghị định 320

Theo Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (áp dụng từ 15/12/2025):

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động → thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của tất cả hoạt động
• Hoạt động bị lỗ → được bù trừ với hoạt động có lãi (do doanh nghiệp tự lựa chọn)

⚠️ Lưu ý quan trọng

• Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản:
  • ❌ Không được bù trừ với thu nhập đang hưởng ưu đãi thuế
• Thu nhập từ:
  • Chuyển nhượng dự án đầu tư
  • Chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản à Phải xác định riêng, không được bù trừ lãi – lỗ

5. Dịch vụ kế toán – thuế TNDN, GTGT cho doanh nghiệp 

Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp tại DHtaxlaw:

• Rà soát chi phí được trừ – không được trừ
• Kiểm tra xử lý thuế GTGT hàng biếu tặng đúng quy định
• Hạch toán chuyển nhượng bất động sản chuẩn thuế
• Giảm rủi ro bị loại chi phí, truy thu, phạt thuế

Kết luận

Thuế GTGT hàng biếu tặng có thể được trừ khi tính thuế TNDN, nếu không được khấu trừ và phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Không được đồng thời vừa khấu trừ thuế GTGT vừa tính chi phí. Doanh nghiệp cần hạch toán đúng để tránh rủi ro thuế khi quyết toán. 

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài