THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT 2026 THEO THÔNG TƯ 20/2026/TT-BTC NHƯ THẾ NÀO?

Việc xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nội dung quan trọng đối với doanh nghiệp trong quá trình kê khai và quyết toán thuế. Năm 2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm hướng dẫn chi tiết nhiều trường hợp đặc thù liên quan đến thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Vậy thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN năm 2026 được quy định như thế nào? Hoạt động bán hàng hóa, xuất khẩu, xây dựng, vận tải hay chuyển nhượng vốn được xác định doanh thu ra sao? Bài viết dưới đây sẽ cập nhật đầy đủ quy định mới nhất theo pháp luật thuế hiện hành.

1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN mới nhất 2026 như thế nào?

Theo Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp được quy định như sau:

1.1. Đối với doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam

Đối với hàng hóa xuất khẩu

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa.

Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì căn cứ theo quy định của pháp luật hải quan về hàng hóa xuất khẩu.

Đối với hoạt động vận tải hàng không

Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng.

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Bao gồm cả hoạt động đóng tàu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa.

Đối với hoạt động cung cấp điện, nước

Thời điểm xác định doanh thu là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước ghi trên hóa đơn thanh toán.

1.2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài

Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam được xác định doanh thu tính thuế như sau:

Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực.

Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi

Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm thực hiện chuyển nhượng.

Đối với chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai

Thời điểm xác định doanh thu là:

• Thời điểm khớp lệnh mua bán trên hệ thống giao dịch chứng khoán; hoặc 
• Thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.  

1.3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động bán hàng hóa là khi nào?

Theo điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đối với hoạt động bán hàng hóa:

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Như vậy, doanh thu tính thuế không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa mà căn cứ chủ yếu vào thời điểm chuyển giao hàng hóa theo hợp đồng hoặc thực tế giao nhận.

2. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm những khoản nào?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

2.1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh

• Thu nhập từ bán hàng hóa; 
• Thu nhập từ cung ứng dịch vụ; 
• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, thương mại. 

2.2. Các khoản thu nhập khác

Bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; 
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; 
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;  
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; 
• Thu nhập từ cho thuê tài sản; 
• Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay; 
• Thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ; 
• Thu nhập từ thanh lý tài sản; 
• Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;  
• Các khoản tài trợ, quà tặng nhận được;  
• Thu nhập từ hoạt động ở nước ngoài; 
• Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật. 

3. Một số lưu ý doanh nghiệp cần biết khi xác định doanh thu tính thuế TNDN

Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu để tránh kê khai sai kỳ tính thuế; 
• Doanh thu tính thuế có thể khác với thời điểm thu tiền thực tế; 
• Đối với hoạt động xây dựng, nghiệm thu là căn cứ quan trọng để xác định doanh thu; 
• Hồ sơ hợp đồng, biên bản bàn giao, nghiệm thu cần lưu giữ đầy đủ để phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế. 

Việc xác định sai thời điểm doanh thu có thể dẫn đến:

• Bị truy thu thuế; 
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế;  
• Phát sinh tiền chậm nộp. 

4. Dịch vụ tư vấn thuế TNDN cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần hỗ trợ:

• Xác định doanh thu tính thuế TNDN; 
• Tư vấn kê khai thuế đúng thời điểm; 
• Rà soát hồ sơ doanh thu, hóa đơn; 
• Quyết toán thuế TNDN; 
• Tư vấn thuế cho doanh nghiệp có vốn nước ngoài; 

có thể sử dụng dịch vụ tư vấn pháp lý và kế toán thuế chuyên nghiệp để hạn chế rủi ro và bảo đảm tuân thủ quy định mới nhất năm 2026.

Kết luận

Thông tư 20/2026/TT-BTC đã hướng dẫn chi tiết thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với nhiều trường hợp đặc thù như xuất khẩu, xây dựng, vận tải, chuyển nhượng vốn hay chứng khoán. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định này để kê khai thuế đúng kỳ, tránh sai sót và hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài