LUẬT THUẾ TNDN 2025: QUY ĐỊNH MỚI VỀ BÙ TRỪ LÃI/LỖ GIỮA CÁC HOẠT ĐỘNG

Ngày 28/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật số 67/2025/QH15 – Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ 01/10/2025. Một trong những thay đổi quan trọng là quy định bù trừ lãi/lỗ giữa các hoạt động. Bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ nguyên tắc bù trừ, ngoại lệ, cách tính thuế sau bù trừ, cùng ví dụ minh họa cụ thể.

1. Nguyên tắc bù trừ lãi/lỗ theo Luật Thuế TNDN 2025

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh: nếu một hoạt động bị lỗ thì được bù trừ với phần lãi của hoạt động khác trong cùng kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp có quyền lựa chọn cách bù trừ trong nhóm hoạt động thường.
• Ngoại lệ – không bù trừ:
  • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án.
  • Thu nhập từ hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi hoặc miễn giảm).

► Hiểu nhanh:

• Lãi/lỗ của hoạt động “thường” chỉ được bù trừ với nhau.
• Hoạt động đặc thù/ưu đãi phải kê khai riêng.

2. Thuế suất áp dụng sau khi bù trừ

• Nhóm thường: Sau bù trừ, thu nhập còn lại chịu thuế suất phổ thông 20% (hoặc 15%/17% nếu đủ điều kiện ưu đãi khác).
• Nhóm đặc thù/ưu đãi: Kê khai riêng, áp dụng thuế suất/ưu đãi riêng theo quy định pháp luật.

3. Hoạt động được bù trừ và không được bù trừ

✅ Được bù trừ (cùng kỳ tính thuế)

• Hoạt động sản xuất thông thường.
• Hoạt động thương mại thông thường.
• Hoạt động dịch vụ thông thường.
• Hoạt động SXKD khác không hưởng ưu đãi.

❌ Không được bù trừ (kê khai riêng)

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư.
• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án.
• Thu nhập của hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế TNDN.

4. Ví dụ minh họa

Công ty B – Năm 2025:

• Lãi hoạt động sản xuất: +8 tỷ đồng.
• Lỗ hoạt động dịch vụ: –3 tỷ đồng.
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư: +4 tỷ đồng.

Cách xử lý:

► Nhóm thường:

• 8 – 3 = 5 tỷ → áp thuế suất 20% = 1 tỷ đồng thuế TNDN.

► Nhóm đặc thù:

• 4 tỷ → kê khai riêng, áp thuế suất 20% = 0,8 tỷ đồng thuế TNDN.

► Tổng cộng thuế TNDN phải nộp = 1,8 tỷ đồng.

5. Ghi nhớ nhanh

• Được bù trừ = hoạt động SXKD thông thường.
• Không được bù trừ = bất động sản, dự án, quyền tham gia dự án, ưu đãi.
• Sau bù trừ: áp thuế suất 20% cho nhóm thường, còn lại kê khai riêng.
• Luôn lập bảng đối chiếu số liệu để chứng minh căn cứ pháp lý khi quyết toán.

6. Giải pháp hỗ trợ từ dịch vụ kế toán DHtaxlaw

Việc áp dụng đúng quy định của Luật Thuế TNDN 2025 đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm chắc nguyên tắc bù trừ lãi/lỗ và theo dõi sát sao các khoản thu nhập đặc thù. Nếu không, rất dễ phát sinh rủi ro pháp lý và bị xử phạt thuế.

Để đồng hành cùng doanh nghiệp, dịch vụ kế toán trọn gói của DHtaxlaw mang đến:

• Tư vấn chính sách thuế cập nhật mới nhất theo Luật số 67/2025/QH15.
• Soát xét, lập và nộp tờ khai đúng hạn, hạn chế tối đa sai sót.
• Phân loại lãi/lỗ và thu nhập đặc thù, đảm bảo kê khai chính xác.
• Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan thuế, xử lý tình huống phát sinh nhanh chóng.
• Báo cáo thuế minh bạch, tối ưu chi phí, giúp doanh nghiệp tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi.

Với đội ngũ chuyên gia nhiều kinh nghiệm, DHtaxlaw cam kết hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ pháp luật – giảm thiểu rủi ro – tối ưu thuế TNDN.

Kết luận

Quy định mới tại Luật Thuế TNDN 2025 giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong việc bù trừ lãi/lỗ, giảm gánh nặng thuế đối với hoạt động SXKD thường. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần chú ý tách riêng thu nhập đặc thù và hoạt động đang hưởng ưu đãi để kê khai đúng quy định. Việc nắm vững nguyên tắc này sẽ giúp doanh nghiệp quản lý thuế hiệu quả và tránh rủi ro pháp lý.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết:Dịch vụ giải thể công ty