KHI TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CÓ ĐƯỢC TRỪ TIỀN LƯƠNG CỦA CHỦ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KHÔNG?

Tiền lương chi trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân có được tính là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không? Đây là thắc mắc rất phổ biến của nhiều doanh nghiệp tư nhân trong quá trình quyết toán thuế. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ căn cứ pháp lý và cách hiểu đúng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

1. Thu nhập chịu thuế dùng để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp.

Theo quy định, thu nhập tính thuế được xác định bằng:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển

Trong đó, thu nhập chịu thuế là cơ sở trực tiếp để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Công thức xác định thu nhập chịu thuế

Căn cứ Khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu − Các khoản chi được trừ

• Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam)

Do đó, việc xác định đúng khoản chi được trừ và không được trừ có ý nghĩa quyết định đến số thuế TNDN phải nộp.

2. Khoản chi nào được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

Theo Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện cơ bản sau:

2.1. Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

Bao gồm:

• Chi phí phục vụ trực tiếp hoạt động kinh doanh;
• Chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D);
• Chi phí đào tạo nghề cho người lao động;
• Chi phí giáo dục quốc phòng, an ninh theo quy định;
• Chi phí cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc;
• Chi phí tài trợ cho giáo dục, y tế, khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;
• Chi phí khắc phục tổn thất do thiên tai, dịch bệnh không được bồi thường;
• Chi phí giảm phát thải, trung hòa carbon, bảo vệ môi trường;
• Một số khoản chi đặc thù khác theo quy định của Chính phủ.

2.2. Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp

• Khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ;
• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi theo quy định.

Lưu ý: Không phải cứ có hóa đơn là được trừ, mà còn phải đúng đối tượng, đúng bản chất chi phí.

3. Tiền lương chi trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân có được trừ khi tính thu nhập chịu thuế không?

Câu trả lời: KHÔNG được trừ.

Căn cứ pháp lý

Theo Điểm h Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân;
• Tiền lương, tiền công của chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ;
• Thù lao trả cho sáng lập viên không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
• Các khoản chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Giải thích dễ hiểu

• Doanh nghiệp tư nhân không có tư cách pháp nhân, chủ doanh nghiệp và doanh nghiệp là một;
• Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân không được xem là chi phí tiền lương, mà là thu nhập sau thuế;
• Việc hạch toán “lương cho chủ DNTN” chỉ mang tính nội bộ quản lý, không được trừ khi tính thuế TNDN.

Vì vậy, dù có hợp đồng lao động, bảng lương hay chứng từ chi trả, kế toán vẫn phải loại khoản chi này khi quyết toán thuế.

4. Dịch vụ kế toán – tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp trọn gói

Nếu doanh nghiệp bạn:

• Chưa nắm rõ khoản chi được trừ – không được trừ;
• Lo ngại rủi ro khi quyết toán thuế TNDN;
• Cần rà soát chi phí, tối ưu thuế đúng luật;

Dịch vụ kế toán – thuế doanh nghiệp tại DHtaxlaw sẽ hỗ trợ:

• Rà soát chi phí hợp lệ theo Luật Thuế TNDN 2025;
• Tư vấn hạch toán đúng bản chất;
• Lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế;
• Đồng hành, giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

Kết luận

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, tiền lương chi trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân không phải là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp cần hạch toán đúng để tránh rủi ro về thuế và xử phạt hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài