THÀNH LẬP CÔNG TY VIỆT NAM
Bạn đang có ý tưởng kinh doanh nhưng chưa biết cách thành lập công ty và bối rối trước những thủ tục hành chính phức tạp? Đừng lo, DHtaxlaw sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy trong hành trình khởi nghiệp của bạn.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã mở rộng đáng kể phạm vi thu nhập được miễn thuế, trong đó có tiền lương làm thêm giờ và tiền lương làm việc ban đêm. Theo quy định mới, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, thay vì chỉ miễn phần chênh lệch so với tiền lương trong giờ làm việc bình thường như trước đây.
Tuy nhiên, do Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định hiệu lực theo hai mốc thời gian khác nhau, nhiều cá nhân và doanh nghiệp đang lúng túng trong việc xác định thời điểm áp dụng: miễn thuế từ ngày 01/01/2026 hay chỉ từ ngày 01/7/2026.
Bài viết dưới đây DHtaxlaw phân tích trực tiếp các căn cứ pháp lý liên quan để làm rõ thời điểm áp dụng quy định miễn thuế tiền lương làm thêm giờ theo từng đối tượng người nộp thuế.
1. Hiệu lực thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
Tuy nhiên, Luật đồng thời quy định một trường hợp áp dụng sớm hơn, đó là các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Quy định này là căn cứ pháp lý quan trọng để xác định thời điểm miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ của cá nhân cư trú.
2. Kỳ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
2.1. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế
Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Quy định này nhằm xác định thời điểm phát sinh thu nhập, nhưng không làm thay đổi kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú.
2.2. Kỳ tính thuế của cá nhân cư trú
Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, đối với cá nhân cư trú, kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được xác định theo năm dương lịch, từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12.
Do đó, kỳ tính thuế năm 2026 được tính từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026. Tất cả các quy định mới về thu nhập miễn thuế áp dụng cho cá nhân cư trú sẽ được áp dụng cho toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm 2026, bao gồm tiền lương làm thêm giờ.
3. Thời điểm miễn thuế tiền lương làm thêm giờ theo từng đối tượng
3.1. Đối với cá nhân cư trú
Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với cá nhân cư trú, có thể khẳng định:
Tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ kể từ ngày 01/01/2026 đối với cá nhân cư trú.
Việc miễn thuế được áp dụng cho toàn bộ khoản tiền lương làm thêm giờ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2026, không phụ thuộc vào thời điểm chi trả trong năm.
3.2. Đối với cá nhân không cư trú
Khác với cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú không áp dụng kỳ tính thuế theo năm mà xác định thu nhập chịu thuế theo từng lần phát sinh.
Do đó, cá nhân không cư trú không thuộc nhóm đối tượng được áp dụng sớm từ kỳ tính thuế năm 2026. Các quy định mới về miễn thuế chỉ được áp dụng khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực chung.
Vì vậy, tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú kể từ ngày 01/7/2026.
4. Căn cứ xác định tiền lương làm thêm giờ là thu nhập được miễn thuế
Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế.
So với quy định trước đây tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đây là sự thay đổi mang tính bản chất. Trước năm 2026, chỉ phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm trong giờ làm việc bình thường mới được miễn thuế. Từ năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân.
5. Lưu ý trong giai đoạn chuyển tiếp
Đối với cá nhân không cư trú, trong giai đoạn từ nay đến hết ngày 30/6/2026, vẫn tiếp tục áp dụng Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Theo đó, chỉ phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương trong giờ làm việc bình thường mới được miễn thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tránh áp dụng sai quy định, dẫn đến khấu trừ thiếu và bị truy thu thuế.
Kết luận
Tiền lương làm thêm giờ không được miễn thuế thu nhập cá nhân đồng loạt theo một mốc thời gian cho tất cả người nộp thuế.
Đối với cá nhân cư trú, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ từ ngày 01/01/2026 theo kỳ tính thuế năm 2026.
Đối với cá nhân không cư trú, tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ từ ngày 01/7/2026, thời điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực chung.
Việc xác định đúng đối tượng và thời điểm áp dụng là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động.
Nếu bạn cần tư vấn rõ hơn về vấn đề này hay có bất kì thắc mắc nào, liên hệ ngay với DHtaxlaw để được hỗ trợ sớm nhất.
Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)
Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại: 0911732048
Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty
