HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN VỚI DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM THEO THÔNG TƯ 20/2026/TT-BTC

Từ năm 2026, việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam tiếp tục được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Đây là nội dung đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp có hoạt động nhà thầu nước ngoài, giúp xác định đúng số thuế phải nộp và tránh rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.

1. Cách xác định số thuế TNDN phải nộp

Theo quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp nước ngoài (nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài) được xác định theo công thức:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ % thuế TNDN

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ khoản tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ thuế
• Bao gồm cả: 
  • Khoản tiền do bên Việt Nam trả thay 
  • Các chi phí liên quan (nếu có) 

Đây là phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, thường áp dụng trong cơ chế thuế nhà thầu nước ngoài.

2. Doanh thu tính thuế TNDN trong các trường hợp cụ thể

Theo hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu tính thuế được xác định khác nhau tùy từng tình huống:

(1) Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN

• Nếu hợp đồng ghi giá chưa bao gồm thuế à Phải quy đổi lại thành doanh thu có thuế để tính thuế 

(2) Có nhà thầu phụ

• Doanh thu của nhà thầu chính: 
  • Không bao gồm phần công việc do nhà thầu phụ thực hiện 
• Điều kiện: 
  • Nhà thầu phụ phải có trong hợp đồng 

(3) Mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam

• Không được trừ khỏi doanh thu tính thuế nếu: 
  • Không thuộc hạng mục công việc trong hợp đồng 

(4) Cho thuê máy móc, thiết bị

• Doanh thu tính thuế = toàn bộ tiền cho thuê 
• Được loại trừ nếu có chứng từ: 
  • Chi phí bảo hiểm 
  • Bảo dưỡng 
  • Vận chuyển 

(5) Vận tải quốc tế

• Hàng không:
  • Doanh thu từ bán vé, vận đơn tại Việt Nam 
• Đường biển:
  • Toàn bộ cước vận chuyển từ cảng Việt Nam 

(6) Logistics, chuyển phát quốc tế

• Logistics: 
  • Doanh thu không bao gồm cước vận chuyển quốc tế 
• Chuyển phát: 
  • Tính trên toàn bộ doanh thu 

(7) Hoạt động tài chính

Bao gồm:

• Lãi tiền vay 
• Lãi tiền gửi 
• Trái phiếu, tín phiếu 
• Chứng chỉ tiền gửi 

Tất cả đều tính vào doanh thu chịu thuế TNDN

(8) Chứng khoán, phái sinh

• Doanh thu = giá chuyển nhượng 
• Với hợp đồng tương lai: 
  • Tính theo công thức riêng (giá × hệ số × số lượng × tỷ lệ ký quỹ) 

3. Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN

Theo quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, hồ sơ ưu đãi thuế TNDN được thực hiện theo nguyên tắc:

(1) Doanh nghiệp tự xác định ưu đãi

• Tự xác định: 
  • Điều kiện hưởng ưu đãi 
  • Mức thuế suất 
  • Thời gian miễn, giảm thuế 

(2) Hồ sơ thực hiện theo luật quản lý thuế

• Không có bộ hồ sơ riêng cố định 
• Áp dụng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế 

(3) Rủi ro cần lưu ý

• Nếu không đủ điều kiện ưu đãi:  
  • Bị truy thu thuế 
  • Tính tiền chậm nộp 
  • Bị xử phạt vi phạm hành chính 

Kết luận

Việc xác định thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam năm 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC cần đặc biệt lưu ý:

• Áp dụng đúng công thức tính theo tỷ lệ % trên doanh thu 
• Xác định chính xác doanh thu tính thuế trong từng trường hợp 
• Chủ động kiểm tra điều kiện khi áp dụng ưu đãi thuế 

Đây là nhóm quy định phức tạp, doanh nghiệp nên kiểm soát chặt chẽ hợp đồng và chứng từ để tránh rủi ro thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài