ĐIỀU KIỆN MIỄN THUẾ TNDN TRONG 3 NĂM ĐẦU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu là một trong những ưu đãi trọng tâm nhằm khuyến khích thành lập và phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa. Quyền lợi này giúp giảm áp lực chi phí ban đầu, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định hoạt động và mở rộng.

Bài viết sau tóm tắt nhanh các điều kiện áp dụng, những trường hợp bị loại trừ và thời điểm có hiệu lực, kèm những lưu ý thực tế để doanh nghiệp dễ dàng xác định và áp dụng ưu đãi đúng quy định.

1. Cơ sở pháp lý về chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu

Theo khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong vòng 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Một số điểm cần lưu ý:

• Thời gian miễn thuế được tính liên tục, không gián đoạn, kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh.
• Chính sách này không áp dụng đối với một số khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025.
• Bộ Tài chính đang trong quá trình xây dựng Nghị định hướng dẫn thi hành để quy định cụ thể cách áp dụng.

Điều này đồng nghĩa, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới sẽ có cơ hội giảm bớt gánh nặng tài chính trong những năm đầu hoạt động – giai đoạn vốn nhiều khó khăn nhất.

2. Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu

2.1. Doanh nghiệp phải thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ được xác định như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa được xác định như sau:

2.2. Các trường hợp không được coi là đăng ký kinh doanh lần đầu

Theo khoản 3 Điều 6 Dự thảo Nghị định hướng dẫnNghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp sẽ không được miễn thuế nếu rơi vào các trường hợp sau:

• Doanh nghiệp mới thành lập trên cơ sở sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp mới thành lập nhưng người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh, hoặc người góp vốn chiếm tỷ lệ cao nhất đã từng là người quản lý doanh nghiệp của một công ty khác hoạt động hoặc giải thể chưa quá 12 tháng.

Như vậy, chính sách chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập hoàn toàn mới, không phải kết quả của việc tái cấu trúc hoặc "thay tên đổi chủ".

3. Thời điểm áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15:

• Chính sách miễn thuế TNDN có hiệu lực kể từ 17/5/2025 (ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực).
• Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.

Kết luận

Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu thành lập là một chính sách ưu đãi quan trọng, tạo động lực cho khởi nghiệp và phát triển kinh tế tư nhân. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý rõ điều kiện phân loại quy mô, trường hợp loại trừ để không bị nhầm lẫn trong quá trình áp dụng.

Liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của DHtaxlaw – Chúng tôi luôn đồng hành cùng bạn trong mọi quyết định tài chính và pháp lý.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh