ĐIỀU KIỆN ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN TRONG 03 NĂM ĐẦU 2026: DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT GÌ?

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu là một trong những chính sách hỗ trợ quan trọng giúp doanh nghiệp giảm áp lực tài chính khi mới thành lập. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng được hưởng ưu đãi này.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ điều kiện, đối tượng áp dụng và các trường hợp không được miễn thuế TNDN năm 2026 theo quy định mới nhất.

1. Điều kiện được miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu

Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

✅ 1.1. Là doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME)

Căn cứ Nghị định 80/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa, cụ thể:

Đối với doanh nghiệp nhỏ:

• Doanh thu: 
  • ≤ 50 tỷ đồng (nông nghiệp, công nghiệp)  
  • ≤ 100 tỷ đồng (thương mại, dịch vụ) 
• Lao động: 
  • ≤ 100 người (công nghiệp) 
  • ≤ 50 người (dịch vụ) 

Đối với doanh nghiệp vừa:

• Doanh thu: 
  • ≤ 200 – 300 tỷ đồng tùy lĩnh vực 
• Lao động: 
  • ≤ 100 – 200 người 

✅ 1.2. Đăng ký kinh doanh lần đầu

• Doanh nghiệp phải là thành lập mới lần đầu 
• Không phải doanh nghiệp được hình thành từ: 
  • Chia, tách 
  • Hợp nhất, sáp nhập 
  • Chuyển đổi loại hình 

✅ 1.3. Thời gian miễn thuế

• Được miễn thuế trong 03 năm liên tục
• Tính từ năm đầu tiên được cấp:
  ????Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp 

2. Trường hợp không được miễn thuế TNDN

Doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi miễn thuế 3 năm đầu nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

❌ 2.1. Thành lập không thực sự “mới”

• Doanh nghiệp được tạo từ: 
  • Chuyển đổi loại hình 
  • Sáp nhập, chia tách 
• Hoặc có liên quan đến doanh nghiệp cũ (chưa đủ 12 tháng) 

❌ 2.2. Có yếu tố “lách luật” về nhân sự

• Người đại diện pháp luật hoặc thành viên góp vốn lớn: 
  • Đã từng điều hành doanh nghiệp khác 
  • Doanh nghiệp cũ chưa giải thể đủ 12 tháng 

❌ 2.3. Thu nhập không thuộc diện ưu đãi

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản thu nhập sau không được miễn thuế, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản 
• Thu nhập từ hoạt động ngoài Việt Nam 
• Khai thác tài nguyên, khoáng sản 
• Kinh doanh hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 
• Trò chơi điện tử, ngành nghề đặc thù 

3. Cách xác định thời gian miễn thuế TNDN

Theo quy định:

• Chính sách miễn thuế áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 
• Thời gian miễn thuế: 03 năm liên tục kể từ năm thành lập 

Nguyên tắc quan trọng:

• Nếu đến năm 2025 vẫn còn trong 3 năm đầu → được hưởng phần thời gian còn lại 
• Nếu đã hết 3 năm trước 2025 → không được áp dụng 

4. Ví dụ minh họa

Doanh nghiệp A thành lập năm 2024:

• Năm 1: 2024 
• Năm 2: 2025 
• Năm 3: 2026 

Kết quả:

• Không được miễn thuế năm 2024 (chính sách chưa áp dụng) 
• Được miễn thuế: 
  • Năm 2025 
  • Năm 2026 

Doanh nghiệp B thành lập năm 2022:

• 3 năm đầu: 2022 – 2024 

Kết quả:

• Đến 2025 đã hết thời gian ưu đãi 
• ❌ Không được miễn thuế 

5. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

⚠️ 1. Xác định đúng loại hình doanh nghiệp

• Phải là SME theo quy định 
• Không vượt tiêu chí doanh thu, lao động  

⚠️ 2. Kiểm tra lịch sử pháp lý

• Tránh trường hợp bị coi là “doanh nghiệp tiếp nối” 
• Đảm bảo đủ điều kiện “thành lập lần đầu”  

⚠️ 3. Phân loại thu nhập rõ ràng

• Không phải toàn bộ thu nhập đều được miễn 
• Cần tách riêng các khoản thu nhập chịu thuế 

⚠️ 4. Tuân thủ kê khai thuế

• Dù được miễn thuế vẫn phải: 
  • Nộp tờ khai 
  • Báo cáo đầy đủ 

Kết luận

Chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu là cơ hội lớn cho doanh nghiệp mới, nhưng đi kèm nhiều điều kiện chặt chẽ. Do đó, doanh nghiệp cần:

• Xác định đúng đối tượng 
• Hiểu rõ thời điểm áp dụng 
• Tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật 

Điều này giúp tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt trong tương lai.

Liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của DHtaxlaw – Chúng tôi luôn đồng hành cùng bạn trong mọi quyết định tài chính và pháp lý.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài