CÁC MẶT HÀNG KHÔNG CẦN HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO VẪN ĐƯỢC TRỪ CHI PHÍ HỢP LÝ KHI TÍNH THUẾ TNDN MÀ DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI CẦN BIẾT?

Trong quá trình hoạt động tại Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài thường gặp khó khăn khi xác định chi phí được trừ do không phải mọi khoản mua hàng hóa, dịch vụ đều có hóa đơn đầu vào hợp lệ. Điều này đặt ra câu hỏi: Có trường hợp nào không cần hóa đơn đầu vào nhưng vẫn được trừ chi phí khi tính thuế TNDN hay không?

Bài viết dưới đây sẽ làm rõ:

• Các mặt hàng không cần hóa đơn đầu vào nhưng vẫn được tính chi phí hợp lý
• Khái niệm hóa đơn đầu vào
• Đối tượng áp dụng các quy định về hóa đơn, chứng từ theo pháp luật hiện hành

1. Các mặt hàng không cần hóa đơn đầu vào vẫn được trừ chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thuộc đối tượng nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Nguyên tắc chung khi xác định chi phí được trừ là:

• Khoản chi phát sinh thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

Tuy nhiên, pháp luật cho phép một số trường hợp đặc biệt không cần hóa đơn đầu vào, nhưng vẫn được trừ chi phí hợp lý, nếu đáp ứng đúng điều kiện chứng từ thay thế.

*Các mặt hàng không bắt buộc có hóa đơn đầu vào

Doanh nghiệp nước ngoài cần đặc biệt lưu ý các trường hợp sau:

• Mua nông, lâm, thủy sản của người trực tiếp sản xuất, đánh bắt bán ra
• Mua sản phẩm thủ công làm từ đay, cói, tre, nứa, lá, mây, rơm, vỏ dừa… do người sản xuất thủ công trực tiếp bán
• Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt
• Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra
• Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân hoặc hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT

Đây là những trường hợp phổ biến trong thực tế, đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất, gia công, xây dựng, nông nghiệp hoặc doanh nghiệp FDI thuê ngoài dịch vụ nhỏ lẻ.

*Điều kiện bắt buộc để được trừ chi phí

Dù không có hóa đơn đầu vào, doanh nghiệp vẫn phải chuẩn bị đầy đủ chứng từ thay thế, gồm:

• Chứng từ chi trả tiền cho người bán theo quy định kế toán
• Thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị mua trong ngày từ 05 triệu đồng trở lên
• Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền ký, chịu trách nhiệm trước pháp luật

Lưu ý quan trọng:

Nếu thiếu một trong các chứng từ trên, khoản chi có nguy cơ bị loại khi quyết toán thuế TNDN, kể cả khi chi phí đó thực tế đã phát sinh.

2. Hóa đơn đầu vào là gì?

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn là chứng từ kế toán do người bán lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Hóa đơn đầu vào được hiểu là:

• Hóa đơn doanh nghiệp nhận được khi mua hàng hóa, dịch vụ
• Là căn cứ để:
  • Ghi nhận chi phí kế toán
  • Kê khai, khấu trừ thuế GTGT (nếu có)
  • Chứng minh tính hợp lệ của chi phí khi tính thuế TNDN

Trong điều kiện bình thường, hóa đơn đầu vào là chứng từ bắt buộc. Tuy nhiên, các trường hợp nêu tại mục 1 là ngoại lệ được pháp luật cho phép, nhằm phù hợp với thực tế giao dịch dân sự tại Việt Nam.

3. Đối tượng áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung), quy định về hóa đơn, chứng từ áp dụng cho:

• Doanh nghiệp Việt Nam và chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngoài
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
• Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số
• Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ
• Cơ quan thuế, cơ quan hải quan
• Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, phần mềm kế toán

Doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam bắt buộc phải tuân thủ đầy đủ quy định về hóa đơn, chứng từ, kể cả trong trường hợp không phát sinh hóa đơn đầu vào.

4. Dịch vụ kế toán tư vấn chi phí – hóa đơn cho doanh nghiệp nước ngoài

Việc xác định chi phí được trừ khi không có hóa đơn đầu vào là vấn đề nhạy cảm, dễ bị truy thu thuế nếu áp dụng sai.

Dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp tại DHtaxlaw sẽ giúp doanh nghiệp:

• Rà soát chi phí có rủi ro bị loại
• Tư vấn lập bảng kê thu mua đúng quy định
• Chuẩn hóa chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Hạn chế tối đa rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế

Kết luận

Không phải mọi khoản chi không có hóa đơn đầu vào đều bị loại khi tính thuế TNDN. Pháp luật cho phép doanh nghiệp nước ngoài được trừ chi phí hợp lý trong một số trường hợp đặc thù, với điều kiện đầy đủ chứng từ thay thế theo quy định.

Việc hiểu đúng và áp dụng đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp:

• Tối ưu chi phí thuế hợp pháp
• Hạn chế rủi ro truy thu, xử phạt
• Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Việt Nam

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài