CÁC KHOẢN CHI CÓ TÍNH CHẤT PHÚC LỢI KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN RA SAO?

Trong quá trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động là nội dung thường xuyên gây nhầm lẫn cho doanh nghiệp. Không ít trường hợp doanh nghiệp chi đúng mục đích nhưng vẫn bị loại chi phí, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và bị truy thu thuế TNDN.

Bài viết dưới đây sẽ giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phúc lợi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, đồng thời cập nhật thuế suất thuế TNDN mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, áp dụng từ năm 2026.

1. Các khoản chi phúc lợi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN

Căn cứ điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với:

→ Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Các khoản chi có tính chất phúc lợi bị khống chế

Các khoản chi phúc lợi bao gồm nhưng không giới hạn ở:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động
• Chi nghỉ mát, du lịch cho người lao động
• Chi hỗ trợ điều trị, khám chữa bệnh
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, giáo dục nghề nghiệp
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại dịp lễ, Tết
• Chi mua:
  • Bảo hiểm tai nạn (không bao gồm bảo hiểm tai nạn bắt buộc)
  • Bảo hiểm sức khỏe
  • Các loại bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động

Không bao gồm:

• Khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật BHXH 2025
• Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo điểm đ khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Nếu tổng các khoản chi phúc lợi nêu trên vượt quá 01 tháng lương bình quân, thì phần vượt sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.

2. Cách xác định mức khống chế 01 tháng lương bình quân

2.1. Doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng

01 tháng lương bình quân = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / 12 tháng

2.2. Doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng

01 tháng lương bình quân = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / Số tháng thực tế hoạt động

2.3. Quỹ tiền lương thực hiện là gì?

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán tính đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, không bao gồm:

• Khoản trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán.

Đây là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế xác định mức chi phúc lợi được trừ và không được trừ.

3. Bảng tra cứu thuế suất thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Theo Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 15/12/2025), thuế suất thuế TNDN được áp dụng như sau:

Lưu ý:

Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi này.

4. Các trường hợp cụ thể xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN

Theo khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định khác nhau tùy từng hoạt động, tiêu biểu như:

• Gia công hàng hóa: Doanh thu là toàn bộ tiền thu được từ hoạt động gia công, bao gồm tiền công và các chi phí phục vụ gia công.
• Bán hàng trả góp, trả chậm: Doanh thu là giá bán trả tiền một lần, không bao gồm lãi trả góp.
• Hoạt động đại lý:
  • Bên giao đại lý: doanh thu là tổng tiền bán hàng
  • Bên nhận đại lý bán đúng giá: doanh thu là tiền hoa hồng được hưởng
• Tiêu dùng nội bộ: Doanh thu xác định theo giá bán của sản phẩm, dịch vụ cùng loại trên thị trường.
• Cho thuê tài sản trả tiền trước nhiều năm: Doanh nghiệp được lựa chọn:
  • Phân bổ doanh thu theo từng năm, hoặc
  • Ghi nhận toàn bộ doanh thu trả tiền một lần
• Xây dựng, lắp đặt: Doanh thu là giá trị công trình hoặc khối lượng nghiệm thu.
• Ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm: Doanh thu thực hiện theo quy định pháp luật chuyên ngành.

Việc xác định đúng doanh thu chịu thuế là cơ sở quan trọng để tính chính xác thu nhập chịu thuế TNDN.

5. Dịch vụ tư vấn thuế TNDN – kiểm soát chi phí hợp lý

Sai sót trong việc xác định chi phí được trừ – không được trừ, đặc biệt là chi phúc lợi vượt mức khống chế, là nguyên nhân phổ biến khiến doanh nghiệp bị truy thu thuế và xử phạt.

Dịch vụ tư vấn thuế TNDN chuyên sâu của DHtaxlaw hỗ trợ:

• Rà soát chi phí phúc lợi, tiền lương, thưởng
• Tư vấn tối ưu chi phí hợp lý theo đúng quy định
• Lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN đúng – đủ – an toàn
• Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi phát sinh thanh tra, kiểm tra

Liên hệ ngay để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ kịp thời.

Kết luận

Các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động chỉ được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN trong phạm vi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế. Phần chi vượt mức sẽ bị loại khi quyết toán thuế, làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

Do đó, doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ chi phí phúc lợi, nắm rõ thuế suất thuế TNDN mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP để chủ động trong công tác kế toán – thuế và hạn chế rủi ro pháp lý.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài