NGƯỜI ĐẠI DIỆN PHÁP LUẬT TỪNG GÓP VỐN Ở DOANH NGHIỆP KHÁC CÓ ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM?

Một trong những chính sách hỗ trợ nổi bật dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện nay là miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu khi đăng ký kinh doanh lần đầu theo Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Tuy nhiên, trên thực tế nhiều doanh nghiệp băn khoăn: Nếu người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp mới từng góp vốn tại một doanh nghiệp khác nhưng không giữ chức danh người đại diện pháp luật thì có còn được hưởng ưu đãi miễn thuế 03 năm hay không?

Trong bài viết dưới đây, DHtaxlaw sẽ phân tích quy định pháp luật hiện hành và những lưu ý doanh nghiệp cần biết trước khi thành lập công ty.

1. Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu?

Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được:

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. 
• Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. 
• Trường hợp doanh nghiệp được thành lập trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực nhưng vẫn còn thời gian ưu đãi thì tiếp tục được hưởng theo quy định. 

Đây là chính sách nhằm khuyến khích khởi nghiệp, giảm chi phí hoạt động và tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển trong giai đoạn đầu.

2. Những trường hợp không được miễn thuế TNDN 03 năm

Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được hưởng ưu đãi này.

Theo điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp sẽ không được miễn thuế trong các trường hợp sau:

Thứ nhất: Doanh nghiệp được hình thành từ việc tổ chức lại doanh nghiệp

Bao gồm:

• Sáp nhập; 
• Hợp nhất; 
• Chia doanh nghiệp; 
• Tách doanh nghiệp; 
• Chuyển đổi chủ sở hữu; 
• Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. 

Các trường hợp này không được xem là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu để hưởng chính sách ưu đãi.

Thứ hai: Người có vai trò quản lý chủ chốt đã từng tham gia doanh nghiệp khác

Ưu đãi miễn thuế không áp dụng nếu doanh nghiệp mới có:

• Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn); 
• Thành viên hợp danh; 
• Người có số vốn góp cao nhất; 

đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương ứng tại:

• Doanh nghiệp đang hoạt động; hoặc 
• Doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng tính đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

3. Người đại diện pháp luật chỉ góp vốn ở doanh nghiệp khác thì có bị mất ưu đãi không?

Đây là nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm.

Giả sử:

• Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp mới từng góp vốn tại một doanh nghiệp khác. 
• Người này không giữ chức danh người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp cũ. 
• Đồng thời cũng không phải là người có số vốn góp cao nhất tại doanh nghiệp đó. 

Trong trường hợp này, việc chỉ là thành viên góp vốn thông thường sẽ không thuộc trường hợp loại trừ theo điểm b.2 khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Tuy nhiên, nếu người đó đồng thời là người có số vốn góp cao nhất tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc doanh nghiệp giải thể chưa đủ 12 tháng thì doanh nghiệp mới có thể không đủ điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế.

4. Trường hợp có nhiều cổ đông góp vốn bằng nhau thì xác định như thế nào?

Một tình huống thường gặp là:

• Doanh nghiệp cũ có 03 cổ đông. 
• Mỗi cổ đông sở hữu tỷ lệ vốn góp bằng nhau. 
• Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp mới là một trong ba cổ đông này. 

Pháp luật hiện hành chưa có quy định riêng về trường hợp có nhiều người cùng sở hữu mức vốn góp cao nhất.

Do đó, việc doanh nghiệp mới có được hưởng ưu đãi miễn thuế hay không cần căn cứ vào:

• Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp; 
• Cơ cấu góp vốn thực tế; 
• Thông tin quản lý doanh nghiệp;  
• Các tài liệu chứng minh vai trò của từng cá nhân tại doanh nghiệp trước đó. 

Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ xem xét hồ sơ cụ thể để xác định điều kiện áp dụng ưu đãi.

5. Cơ quan thuế hướng dẫn như thế nào?

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, người nộp thuế cần:

• Căn cứ quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP; 
• Đối chiếu với hồ sơ đăng ký doanh nghiệp; 
• Xác định đúng vai trò của người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có vốn góp cao nhất tại doanh nghiệp trước đó. 

Việc doanh nghiệp có thuộc diện được miễn thuế hay không sẽ được đánh giá dựa trên hồ sơ và tình hình thực tế, thay vì chỉ căn cứ vào một thông tin riêng lẻ.

6. Doanh nghiệp cần lưu ý khi thành lập để được hưởng ưu đãi thuế

Để tránh mất quyền hưởng chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra kỹ thông tin của người đại diện theo pháp luật. 
• Rà soát lịch sử tham gia quản lý của các thành viên góp vốn. 
• Xác định rõ ai là người có vốn góp cao nhất tại các doanh nghiệp trước đây. 
• Chuẩn bị hồ sơ thành lập doanh nghiệp đúng quy định. 
• Tham khảo ý kiến chuyên gia pháp lý trước khi đăng ký doanh nghiệp nếu có yếu tố liên quan đến doanh nghiệp cũ. 

Việc đánh giá đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro và tận dụng tối đa chính sách ưu đãi về thuế.

7. DHtaxlaw – Đồng Hành Cùng Doanh Nghiệp Trong Quá Trình Thành Lập Và Hưởng Ưu Đãi Đầu Tư

DHtaxlaw cung cấp giải pháp pháp lý toàn diện cho doanh nghiệp từ giai đoạn thành lập đến quá trình hoạt động, bao gồm:

• Dịch vụ thành lập công ty tại TPHCM nhanh chóng, đúng quy định pháp luật. 
• Dịch vụ thành lập doanh nghiệp cho mọi loại hình doanh nghiệp. 
• Đăng ký doanh nghiệp trọn gói, hỗ trợ từ tư vấn đến hoàn tất thủ tục. 
• Xin cấp Giấy phép kinh doanh đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện. 
• Thay đổi ERC khi doanh nghiệp thay đổi vốn điều lệ, ngành nghề, địa chỉ hoặc người đại diện theo pháp luật. 
• Tư vấn chính sách ưu đãi thuế, điều kiện miễn thuế và các thủ tục pháp lý trong quá trình hoạt động. 

Với đội ngũ luật sư và chuyên gia giàu kinh nghiệm, DHtaxlaw luôn đồng hành cùng doanh nghiệp để tối ưu chi phí, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tận dụng hiệu quả các chính sách ưu đãi của Nhà nước.

Kết luận 

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu là ưu đãi quan trọng dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu. Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Trong trường hợp người đại diện theo pháp luật từng góp vốn tại doanh nghiệp khác nhưng không giữ vai trò người đại diện theo pháp luật hoặc người có số vốn góp cao nhất, doanh nghiệp mới không đương nhiên bị mất quyền hưởng ưu đãi. Việc áp dụng chính sách sẽ được cơ quan thuế xem xét trên cơ sở hồ sơ và tình hình thực tế của từng doanh nghiệp.

Để đảm bảo đáp ứng đầy đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế cũng như thực hiện đúng quy định về đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp nên chủ động rà soát cơ cấu góp vốn, thông tin người quản lý và tham khảo ý kiến tư vấn pháp lý trước khi thành lập. DHtaxlaw luôn sẵn sàng đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong dịch vụ thành lập công ty tại TPHCM, đăng ký doanh nghiệp trọn gói, xin Giấy phép kinh doanh, thay đổi ERC và các thủ tục pháp lý liên quan, giúp doanh nghiệp yên tâm phát triển bền vững.

Liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của DHtaxlaw – Chúng tôi luôn đồng hành cùng bạn trong mọi quyết định tài chính và pháp lý.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh