LẬP HÓA ĐƠN BÁN HÀNG TRONG LÚC TẠM NGỪNG KINH DOANH CÓ ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT KHÔNG? QUY ĐỊNH MỚI NHẤT 2026

1. Lập hóa đơn bán hàng trong lúc tạm ngừng kinh doanh có được hoàn thuế GTGT không?

Theo quy định mới nhất hiện nay, doanh nghiệp hoặc cơ sở kinh doanh lập hóa đơn bán hàng trong thời gian tạm ngừng kinh doanh sẽ không được hoàn thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép.

Quy định này được nêu rõ tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 về các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT.

Cụ thể, pháp luật nghiêm cấm hành vi:

• Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh; 
• Sử dụng hóa đơn không hợp pháp; 
• Lập giao dịch không có thật để hoàn thuế; 
• Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định. 

Như vậy, nếu doanh nghiệp đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn tự ý xuất hóa đơn bán hàng thì có thể bị xem là hành vi vi phạm và không đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT.

Tuy nhiên, pháp luật vẫn cho phép một ngoại lệ:

• Doanh nghiệp được lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể sử dụng hóa đơn điện tử cấp theo từng lần phát sinh để giao cho khách hàng theo đúng quy định.

2. Doanh nghiệp đang tạm ngừng kinh doanh có được sử dụng hóa đơn điện tử không?

Theo điểm c khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP:

Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp sẽ:

• Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; 
• Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã; 
• Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. 

Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp không được xuất hóa đơn như hoạt động bình thường trong thời gian đã thông báo tạm ngừng với cơ quan thuế.

Trường hợp ngoại lệ vẫn được xuất hóa đơn

Doanh nghiệp vẫn được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh nếu đáp ứng đủ điều kiện:

• Có hợp đồng ký trước ngày thông báo tạm ngừng; 
• Phát sinh nghĩa vụ giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ theo hợp đồng cũ; 
• Có nhu cầu xuất hóa đơn cho khách hàng. 

Đây là điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tránh bị xử phạt vi phạm hóa đơn và thuế.

3. Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được quy định thế nào?

Theo khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện sau:

3.1. Điều kiện được hoàn thuế GTGT

• Có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong tháng hoặc quý; 
• Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên. 

3.2. Nguyên tắc xác định số thuế được hoàn

Trường hợp doanh nghiệp vừa có doanh thu xuất khẩu vừa có doanh thu nội địa thì:

• Phải hạch toán riêng phần thuế GTGT đầu vào phục vụ xuất khẩu; 
• Nếu không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu chịu thuế. 

3.3. Giới hạn mức hoàn thuế

Số thuế GTGT được hoàn đối với hoạt động xuất khẩu:

• Không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. 

Phần thuế chưa được hoàn do vượt mức này sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo để tiếp tục khấu trừ hoặc hoàn thuế.

4. Các rủi ro doanh nghiệp cần lưu ý khi xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

Doanh nghiệp xuất hóa đơn sai quy định trong thời gian tạm ngừng kinh doanh có thể đối mặt với nhiều rủi ro như:

• Không được hoàn thuế GTGT; 
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn; 
• Bị cơ quan thuế đánh giá rủi ro cao; 
• Có thể bị kiểm tra, thanh tra thuế; 
• Ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế của khách hàng. 

Do đó, trước khi lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra kỹ tình trạng hoạt động thuế;  
• Xác định rõ hợp đồng phát sinh trước hay sau thời điểm tạm ngừng; 
• Thực hiện thủ tục xin cấp hóa đơn từng lần đúng quy định. 

5. Dịch vụ tư vấn thuế – hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp

Nếu doanh nghiệp đang gặp vướng mắc về:

• Tạm ngừng kinh doanh nhưng cần xuất hóa đơn; 
• Điều kiện hoàn thuế GTGT; 
• Xử lý hóa đơn điện tử sai quy định; 
• Xin cấp hóa đơn từng lần phát sinh; 
• Kê khai và quyết toán thuế; 

Liên hệ DHtaxlaw để được hỗ trợ nhanh chóng và đúng quy định mới nhất 2026.

Nội dung hỗ trợ gồm:

• Tư vấn quy định về hóa đơn điện tử; 
• Rà soát hồ sơ hoàn thuế GTGT; 
• Hỗ trợ kê khai thuế; 
• Tư vấn xử lý vi phạm hóa đơn; 
• Hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế. 

6. Câu hỏi thường gặp

Tạm ngừng kinh doanh có được xuất hóa đơn không?

Thông thường không được xuất hóa đơn. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn có thể xuất hóa đơn cho hợp đồng ký trước thời điểm tạm ngừng theo hình thức hóa đơn cấp từng lần phát sinh.

Xuất hóa đơn khi đang tạm ngừng có bị phạt không?

Có thể bị xử phạt nếu xuất hóa đơn không đúng trường hợp pháp luật cho phép.

Doanh nghiệp tạm ngừng có được hoàn thuế GTGT không?

Không được hoàn thuế nếu việc xuất hóa đơn thuộc hành vi bị cấm. Chỉ các trường hợp hợp pháp theo quy định mới được xem xét hoàn thuế.

Hóa đơn từng lần phát sinh là gì?

Đây là loại hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp riêng cho từng giao dịch phát sinh trong một số trường hợp đặc biệt như doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn cần thực hiện hợp đồng cũ.

Kết luận

Doanh nghiệp đang tạm ngừng kinh doanh nhìn chung sẽ không được sử dụng hóa đơn điện tử và không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT nếu tự ý lập hóa đơn bán hàng.

Tuy nhiên, pháp luật vẫn cho phép xuất hóa đơn trong trường hợp thực hiện hợp đồng đã ký trước thời điểm tạm ngừng kinh doanh. Vì vậy, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định để tránh rủi ro về thuế và hóa đơn trong năm 2026.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài